EU Inc nodokļu sekas: Ko mēs zinām līdz šim

Eiropas Komisija publicēja savu priekšlikumu par EU Inc. (COM(2026) 321 final) 2026. gada 18. martā, taču 28. režīma nodokļu režīms paliek priekšlikuma visapstrīdētākā un vismazāk atrisinātā dimensija. Lai gan regula ir paredzēta, lai ļautu uzņēmumiem darboties saskaņā ar vienotu, saskaņotu ES mēroga noteikumu kopumu, kas aptver uzņēmumu, maksātnespējas, darba un nodokļu tiesības, tiešo nodokļu noteikumi saskaras ar konstitucionāliem ierobežojumiem un dziļu dalībvalstu pretestību.

Galvenā problēma ir vienkārša. LESD 114. panta 2. punkts skaidri izslēdz fiskālos noteikumus no LESD 114. panta 1. punkta juridiskā pamata, kas izmantots EU Inc. regulai. Tas nozīmē, ka priekšlikums var saskaņot uzņēmumu formas, bet nevar noteikt nodokļu režīmu, radot to, ko kritiķi apraksta kā "27 dažādus 28. režīmus" pirms tiek izveidots viens uzņēmums.

Ievads EU Inc nodokļu sistēmā

EU Inc. regula ietver kopēju izvēles shēmu darbinieku akciju opcijām ar saskaņotu atlikto aplikšanu ar nodokļiem. Tas ir vienīgais nozīmīgais saskaņotais nodokļu elements priekšlikumā. Ārpus šī šaurā noteikuma aplikšana ar nodokļiem paliek stingri valstu jurisdikcijā.

Dibinātāji saņem savu nodokļu identifikācijas numuru un PVN identifikācijas numuru kā daļu no reģistrācijas procesa, izmantojot "vienreizēja iesniegšana principu", kas automātiski pārsūta uzņēmuma informāciju no uzņēmumu reģistriem nodokļu iestādēm. Tomēr pamatā esošie nodokļu pienākumi, kas piemēroti šiem numuriem, atšķiras pa dalībvalstīm.

Saskaņā ar Eiropas Parlamenta JURI pētījumu pārrobežu jaunuzņēmumi saskaras ar "atšķirībām uzņēmumu ienākuma nodokļu režīmos, pētniecības un attīstības nodokļu atvieglojumos, PVN režīmā, iekšējo cenu noteikšanā un ieturējuma nodokļa procedūrās", kas "rada augstas atbilstības izmaksas un juridisko nenoteiktību". EU Inc. regula neatrisina šīs atšķirības.

Uzņēmumu ienākuma nodokļa režīms 28. režīmā

Tiešā atbilde: S.EU uzņēmumiem tiks piemērots to reģistrācijas valsts uzņēmumu ienākuma nodokļa režīms ar likmēm, kas 2026. gadā svārstās no 9% (Ungārija) līdz 31,5% (Portugāle).

EU Inc, kas reģistrēts Parīzē, darbosies būtiski atšķirīgos nodarbinātības un fiskālajos apstākļos nekā tas, kas reģistrēts Tallinā. "28. režīms" kļūst par 27 režīmiem pirms tiek izveidots viens uzņēmums. Katra dalībvalsts piemēro savu uzņēmumu ienākuma nodokļa likmi, nodokļu bāzes aprēķinus, atļautos atskaitījumus un pretnovēršanas noteikumus.

Saskaņota uzņēmumu ienākuma nodokļa režīma neesamība rada stratēģiskas sekas dibinātājiem. S.EU, kas izveidots Īrijā, saskaras ar 12,5% uzņēmumu ienākuma nodokļa likmi, savukārt identisks uzņēmums Francijā saskaras ar 25%. Šī 12,5 procentpunktu starpība pieaug laika gaitā, būtiski ietekmējot investoru atdevi un izejas vērtējumus.

"Regula viena pati būtu puscenšana: eleganta formā, bet tukša fiskālajā būtībā. Ja ES vēlas režīmu, kas patiesi integrē jaunuzņēmumus pāri robežām, tai ir jāapvieno regulatīvās ambīcijas ar fiskālo koordināciju. Tikai saskaņotas nodokļu un finanšu dimensijas iekļaušana var padarīt 28. režīmu ne tikai juridiski pamatotu, bet arī konkurētspējīgu."

— Dennis Weber, Amsterdam Centre for Tax Law, 2025. gada decembris

Nodokļu bāzes noteikšana

Priekšlikums neizveido kopēju uzņēmumu ienākuma nodokļa bāzi. Komisija ierosināja CCCTB (kopējo konsolidēto uzņēmumu ienākuma nodokļa bāzi) 2001. gadā, un priekšlikums Business in Europe: Framework for Taxation (BEFIT) mēģināja līdzīgu saskaņošanu, taču abas iniciatīvas apstājās dalībvalstu pretestības dēļ.

Daži nodokļu eksperti ierosina, ka sadalītie peļņas nodokļi Igaunijā un Latvijā varētu kalpot par paraugu 28. režīmam. Igaunija, Latvija un Malta neuzliek nodokli dividenžu ienākumiem. Igaunijai un Latvijai tas ir saistīts ar to naudas plūsmas uz bāzēto uzņēmumu ienākuma nodokļa sistēmu: tās uzliek uzņēmumu ienākuma nodokli 22 un 20 procentu apmērā attiecīgi, kad uzņēmums sadala savu peļņu akcionāriem.

Avots: Tax Foundation Europe, OECD Tax Database 2026. Apvienotā nasta aprēķināta, pieņemot pilnīgu peļņas pēc nodokļiem sadali.

Dividenžu un peļņas sadales sekas

Pārrobežu dividenžu aplikšana ar nodokļiem rada papildu sarežģītību. Saskaņā ar Mātesuzņēmumu un meitasuzņēmumu direktīvu peļņa, ko meitasuzņēmums sadala savam mātesuzņēmumam, ir atbrīvota no ieturējuma nodokļa, taču tas attiecas tikai tad, kad abas vienības ir izveidotas ES dalībvalstīs un atbilst īpašumtiesību sliekšņiem (parasti 10% vismaz 12 mēnešus).

Ja dividendes saņem pārrobežu kārtā iekšējā tirgū, valstīm ir jāievēro kapitāla brīva aprite. ES valstis nedrīkst diskriminēt starp iekšzemes dividenžu nodokli un ienākošo vai izejošo dividenžu nodokli. Tomēr izpilde, izmantojot pārkāpuma procedūras vai Tiesas nolēmumus, var aizņemt gadus.

Ieturējuma nodokļa izaicinājumi

2024. gadā ES pieņēma saskaņotus noteikumus ieturējuma nodokļa procedūrām, lai padarītu tās efektīvākas un drošākas. Pašlaik daudzas ES valstis uzliek ieturējuma nodokļus dividendēm no kapitāla daļām, kas izmaksātas investoriem, kuri dzīvo ārzemēs.

Ārpus ES investoriem S.EU uzņēmumos ieturējuma nodokļa likmes nosaka divpusējie nodokļu līgumi, lai izvairītos no dubultas aplikšanas ar nodokļiem. Likmes parasti svārstās no 5% līdz 15% uz dividenžu maksājumiem, radot papildu aplikšanas ar nodokļiem līmeni papildus uzņēmumu ienākuma nodoklim un personiskajam dividenžu nodoklim. Visā aktīvu pārvaldības nozarē ir miljardiem eiro dividenžu ieturējuma nodokļa, kas attiecas uz atvērtiem nodokļu periodiem, par kuriem prasījumi vēl nav iesniegti.

PVN un netiešo nodokļu apsvērumi

PVN režīms piedāvā vairāk saskaņošanas nekā tiešie nodokļi, bet joprojām prasa rūpīgu navigāciju. ES ir standarta noteikumi par PVN, taču šos noteikumus var piemērot atšķirīgi katrā ES valstī. Lai gan PVN tiek iekasēts visā ES, katra ES valsts ir atbildīga par savu likmju noteikšanu.

Katrai ES valstij ir standarta PVN likme, kas nedrīkst būt mazāka par 15%. Samazinātās likmes nedrīkst būt mazākas par 5%. No 2026. gada standarta PVN likmes svārstās no 17% (Luksemburga) līdz 27% (Ungārija).

PVN noteikumi ir būtiski atjaunināti pēdējos gados, ar OSS (vienas pieturas aģentūras) shēmu, kas ļauj ES uzņēmumiem pārvaldīt PVN pienākumus pārrobežu B2C pārdošanai no vienas reģistrācijas. EU Inc uzņēmumi gūtu labumu no šiem esošajiem ES PVN vienkāršošanas mehānismiem.

Pārrobežu PVN atbilstība

Ja jūs pārdodat preces uzņēmumam un šīs preces tiek nosūtītas uz citu ES valsti, jūs neiekasējat PVN, ja klientam ir derīgs ES PVN numurs. Jūs joprojām varat atskaitīt PVN, ko esat samaksājis par saistītajiem izdevumiem. Šis apgrieztās maksāšanas mehānisms vienkāršo B2B darījumus, bet prasa pareizu dokumentāciju un PVN reģistrāciju.

No 2026. gada jūlija ES ieviesa €3 muitas nodokli sūtījumiem ar iekšējo vērtību zem €150. Nodokļa €3 apmērā ieviešana vienumiem zem €150 ir stratēģisks solis, lai izlīdzinātu konkurences apstākļus, ietekmējot e-komercijas uzņēmumus, kas darbojas EU Inc. ietvaros.

Pārrobežu nodokļu jautājumi un dalībvalstu reakcijas

Dalībvalstu nostājas par nodokļu saskaņošanu 28. režīmā asi sadalās pēc ekonomiskajām līnijām. Lielākā daļa lielo valstu izstrādāja preferences nodokļu saskaņošanai. Bet lielākā daļa mazo valstu iebilda pret pasākumiem, kas apdraud to pievilcību ārvalstu peļņai.

"Parlamenta nodokļu apakškomiteja (FISC) sarīkoja publiskas uzklausīšanas par "28. nodokļu režīma" iespējamību. Kopīgā nostāja bija šaurs, praktisks tvērums, kas koncentrējās uz kapitāla daļu/akciju opciju režīmu un administratīvo vienkāršošanu, nevis plašu nodokļu saskaņošanu."

— 28th Regime Tracker, 2026. gada februāris

Konstitucionālie un kompetences ierobežojumi

Īrijas kopīgā komiteja atkārtoti apstiprināja, ka tiešo nodokļu jautājumi ir dalībvalsts kompetence saskaņā ar ES līgumiem. Atzinumā norādīts, ka nodokļu saskaņošana ir pretrunā šim principam. Komiteja uzskatīja, ka nodokļu konkurence ir svarīgs politikas instruments, jo īpaši mazākām dalībvalstīm.

Vienprātības prasības dēļ Padomes lēmumiem par aplikšanu ar nodokļiem dalībvalstis tādējādi nevarēja rīkoties ne vienpusēji, ne kolektīvi. Tās bija iestrēgušas kopīga lēmuma slazdā. Šis procesuālais ierobežojums izskaidro, kāpēc EU Inc. regula nevar ietvert saistošus nodokļu noteikumus.

Minimālā nodokļa sliekšņa

Viens notikums nodrošina daļēju nodokļu konkurences slieksni. Revolucionāri jauni ES noteikumi ieviesa 15% efektīvās aplikšanas ar nodokļiem minimālo likmi starptautiskiem uzņēmumiem, kas darbojas ES dalībvalstīs, stājoties spēkā 2023. gada 31. decembrī saskaņā ar ES OECD otrā pīlāra ietvara ieviešanu.

Tas attiecas uz S.EU uzņēmumiem, kas ir daļa no grupām ar konsolidētiem ieņēmumiem virs €750 miljoniem. Lielākajai daļai jaunuzņēmumu un MVU, kas izmanto EU Inc., 15% minimums neattiecas, atstājot spēkā visu dalībvalstu uzņēmumu ienākuma nodokļa likmju diapazonu.

Kas paliek nenoteikts: Atklātie jautājumi

Vairāki kritiski nodokļu jautājumi paliek neatrisināti, EU Inc. priekšlikumam virzoties cauri likumdošanas procesam. Komisija aicina Eiropas Parlamentu un Padomi panākt vienošanos par EU Inc. priekšlikumu līdz 2026. gada beigām.

Nenokārtotie nodokļu politikas jautājumi

• Iekšējo cenu noteikšanas noteikumi: Vai S.EU uzņēmumi saskarsies ar vienkāršotiem iekšējo cenu noteikšanas pienākumiem, darbojot dalībvalstīs, vai pilnīgas OECD vadlīnijas tiks piemērotas no pirmās dienas?
• Zaudējumu izmantošana: Vai zaudējumi, kas radušies vienā dalībvalstī, var kompensēt peļņu citā S.EU uzņēmumiem ar pārrobežu operācijām? Pašreizējie noteikumi to aizliedz, ja nav īpašu grupas atlaižu režīmu.
• Pētniecības un attīstības nodokļu atvieglojumi: Kuras dalībvalsts pētniecības un attīstības stimuli ir piemērojami, kad S.EU veic pētniecības darbības vairākās jurisdikcijās?
• Izejas aplikšana ar nodokļiem: Ja S.EU pārceļ savu faktisku vadības vietu uz citu dalībvalsti, vai izbraukšanas valsts uzliks izejas nodokli nerealizētajiem ieguvumiem?
• Pastāvīgās pārstāvniecības noteikumi: Vai darbinieku vai infrastruktūras uzturēšana dalībvalstī, kas nav reģistrācijas valsts, automātiski rada aplikšanas ar nodokļiem pakļautu pastāvīgo pārstāvniecību?

Darbinieku akciju opciju aplikšana ar nodokļiem

EU-ESO shēma ir priekšlikuma visattīstītākais nodokļu elements. EU-ESO opciju aplikšana ar nodokļiem tiktu atlikta līdz pamatā esošo akciju atsavināšanas brīdim, izvairoties no "sausās nodokļu maksas" par nerealizētajiem ieguvumiem.

Tomēr ieviešanas detaļas paliek neskaidras. Vai atlikšana tiks piemērota vienveidīgi visās 27 dalībvalstīs, vai atsevišķas valstis var atteikties? Kad opcijas iegūst tiesības, bet paliek neizmantotas, kurai valstij ir aplikšanas ar nodokļiem tiesības, ja darbinieks pārceļas? Priekšlikums nerisina šos scenārijus.

Direktīvas pret regulas debats

Tā vietā, lai obligāti saskaņotu, daži eksperti ierosina brīvprātīgu konverģenci, izmantojot regulu, kas izveido uzņēmuma struktūru, un direktīvu, kas saskaņo tā nodokļu režīmu. Šī divpusīgo instrumentu arhitektūra varētu nodrošināt nodokļu koordināciju, vienlaikus respektējot dalībvalstu kompetences, taču tai būtu nepieciešams vienprātīgs Padomes apstiprinājums nodokļu direktīvai.

Ko tas nozīmē dibinātājiem

Praktiskās sekas ir nozīmīgas. Dibinātājiem, kas apsvēr EU Inc., ir jānovērtē nodokļu režīms kā primārs reģistrācijas lēmuma faktors, nevis pēcdomām. Reģistrācijas dalībvalsts izvēle nosaka:

• Uzņēmumu ienākuma nodokļa likmi (9% līdz 31,5% diapazons)
• Dividenžu ieturējuma nodokļa pienākumus (0% līdz 26% par sadalēm)
• Nodokļu stimulu pieejamību (pētniecības un attīstības atvieglojumi, patentu kasti, paātrināta nolietojuma amortizācija)
• Atbilstības nastu (iekšējo cenu noteikšanas dokumentācija, valstu ziņojumu slieksņi)
• Izejas nodokļa iedarbību, pārceļot operācijas

EU Inc vienkāršo jūsu juridisko struktūru, taču jums joprojām ir jāizdara informēts izvēles par to, kur reģistrēties, daļēji pamatojoties uz nodokļu apsvērumiem. Profesionālas nodokļu konsultācijas saņemšana pirms reģistrācijas būs svarīga.

Ko darīt tagad

Dibinātājiem, kas plāno izmantot EU Inc.: Modelējiet finanšu prognozes, izmantojot uzņēmumu ienākuma nodokļa likmes jūsu iespējamās reģistrācijas jurisdikcijās. 15 punktu starpība nodokļu likmēs var mainīt dibinātāju ieņēmumus pēc izejas par 20% vai vairāk septiņu gadu mērogošanas periodā.

Politikas veidotājiem un aizstāvjiem: Ir ļoti svarīgi, lai regula ietvertu uz KPI orientētu sistēmu un vismaz vienu identificētu atkāpšanās risinājumu, nevis cerētu, ka 27 dalībvalstis kopā ar to tiesām, reģistriem un nodokļu administrācijām koordinēsies patstāvīgi.

EU Inc. nodokļu dimensija paliek regulas vājākais elements. Līdz dalībvalstis vienosies par saskaņotu nodokļu režīmu vai pieņems divpusīgo instrumentu pieeju, apvienojot uzņēmumu tiesību regulu ar nodokļu direktīvu, 28. režīms funkcionēs kā 27 paralēli nodokļu režīmi, daloties tikai kopējā uzņēmuma formā. Plašākai analīzei par konkrētām jurisdikcijām skatiet mūsu rokasgrāmatas par EU Inc. Vācijā, Francijā un Nīderlandē.

Šo nodokļu seku izpratne ir būtiska pirms reģistrācijas lēmumu pieņemšanas. Pārskatiet mūsu EU Inc. novērtēšanas rīku, lai novērtētu, vai šī sistēma atbilst jūsu uzņēmumam, un konsultējieties ar mūsu BUJ atbildēm uz bieži uzdotiem ar nodokļiem saistītiem jautājumiem.